V ponedeljek smo v našem podjetju ugotovili, da študentje pa tudi redno zaposleni naročajo malico pri ponudnikih, ki dostavljajo hrano na delovno mesto in, da se ti računi glasijo na naše podjetje, kot kupca, kar pa absolutno ni prav.

Računi bi se morali namreč glasiti na končnega potrošnika, vendar je težava v tem, da ko naročnik pokliče in naroči malico seveda pove tudi kraj dostave in dobavitelj avtomatsko na račun zavede naše podjetje. Te račune so študentje in zaposlenci metali v koš, kar pomeni, da mi nimamo zavedeno v naših poslovnih knjigah (ne v glavni knjigi in ne v ddv knjigi). 

Vem, da so to davčno nepriznani stroški in da se vstopni ddv ne upošteva, vendar vas prosim za info. , kakšne so lahko sankcije v primeru davčnega inšpiciranja.

Naš odgovor:

Iz vprašanja izhaja, da je izdajateljica računa (v nadaljevanju družba A) izstavljala račun za dostavo hrane na ime družbe B, ki pa hrane dejansko ni naročila oz. jo prevzela. Hrana je bila naročena s strani zaposlenih oseb v družbi B.

Iz vprašanja ne izhaja, da bi družba B sklenila pogodbo z družbo A o dostavi hrane za zaposlene v družbi B. Prav tako ne izhaja, da bi imele zaposlene osebe v družbi B pooblastilo za sklepanje pogodb z družbo A. Posledično to pomeni, da družba A ni pravilno navajala naziva prejemnika storitve oz. blaga, kar pomeni, da dejansko krši (med drugim) določila 82. oz. 83. člena Zakona o davku na dodano vrednost (Uradni list RS, št. 117/06 z dne 16. 11. 2006 z vsemi spremembami, v nadaljevanju ZDDV-1), kar pa predstavlja kršitev, ki je sankcionirana z globo po določilih 142. členu ZDDV-1.

Povedano drugače, družba B ne more biti kaznovana za morebitna napačna ravnanja družbe A. Prav tako je potrebno poudariti, da družba A ne bi smela evidentirati računov družbe A v svojih poslovnih knjigah v kolikor iz dejanskega stanja izhaja, da družba B ni izvedla naročila oz. ni prevzela opravljene storitve (ne glede na to, da bi primeroma račune prevzela).

Zato menimo, da družba B ne more biti sankcionirana v primeru, če dokaže, da ni nikoli naročila storitve od družbe A oz. da pooblaščene osebe družbe B nikoli niso izvedle naročila in prevzele storitve. Predlagamo pa, da v dopisu družbo A opomnite na nepravilnost izdajanja računov, saj očitno računi vsebujejo napačni podatek v delu kupca oz. naročnika (5. točka 1. odstavka 82. člena ZDDV-1). Račun bi verjetno moral biti izdan na t.i. končnega kupca, skladno z določili 83. člena ZDDV-1.

 
Odgovor pripravil: mag. Franc Derganc, www.taxin.si